На початку нового року набрали чинності змінені положення Закону про податок на доходи фізичних осіб. Вони внесли суттєві зміни в оподаткування доходу від продажу чи інших форм продажу нерухомості. Дотепер платники податків повинні були чекати 5 років після придбання нерухомості, щоб мати можливість виключити її зі свого майна без зобов’язання сплачувати податок. Як зміниться їх ситуація цього року?
Оподаткування розпорядженням нерухомістю за старими правилами
Відповідно до старих положень Закону про податок на прибуток, продаж нерухомості (найчастіше продаж або обмін) протягом 5 років з дня її придбання (рахується з кінця календарного року, в якому відбулося придбання) спричинив необхідність сплати 19% податку на прибуток.
Єдиним звільненням від цього зобов'язання були т. Зв рельєф житла. До кінця 2022-2023 року продавець міг уникнути сплати податку, якщо протягом 2 років з кінця податкового року, в якому продано нерухомість, він виділив отримані на цьому рахунку кошти для здійснення власних житлових цілей. Якщо це не вдалося, він повинен був виправити свою податкову декларацію та доповнити її простроченим податком з відсотками.
Подовження періоду рельєфу житла
Поправка внесла незначну коригування в цьому відношенні, що позитивно впливає на ситуацію з платниками податків. З 2022-2023 року період використання коштів від продажу нерухомості продовжено з 2 до 3 років. Продавець отримує додатковий рік, щоб витратити суму, отриману для власних житлових цілей, що полягає у тому, щоб допомогти йому уникнути необхідності сплати податку та нарахованих з нього відсотків.
Поки що витрати на житло, зокрема, включали:
- Придбання квартири або будинку (його частини або частки) або нерухомості для його будівництва,
- Витрати, понесені для погашення позики, взятої на придбання майна,
- Придбання кооперативного права власності на приміщення.
З 2022-2023 року цей каталог також розширився, включаючи витрати на будівництво, прибудову, надбудову, реконструкцію чи реконструкцію, а також на адаптацію власної будівлі, її частини чи приміщень.
Зміни стосуються також спадкової нерухомості
Йдеться головним чином про нові правила обчислення 5-річного періоду існування зобов’язання сплатити податок з продажу нерухомості. Дотепер період рахувався з кінця календарного року набуття спадщини. Наразі це має бути дата придбання або будівництва нерухомості заповідачем.
Нові положення позитивно впливають на ситуацію з платниками податків, оскільки вони мінімізують ризик виникнення податкового зобов’язання. У кращому випадку платнику податків нічого не доведеться платити, якщо закінчиться 5-річний термін до смерті спадкодавця. Однак якщо заповідач володів майном на коротший період, цей період також включається до 5-річного періоду. На практиці це означає, що якщо заповідач володів майном протягом 3 років до своєї смерті, спадкоємцю доведеться лише почекати 2 роки, щоб мати змогу продати його без сплати податку. Крім того, покупець може включити до складу податкової суми витрати на майно, зроблені спадкодавцем,тому i.a. витрати на будівництво будинку, реконструкцію, придбання нерухомості, а також борги та навантаження на спадщину. Умова - це надійне документування зроблених витрат. Більше того, спадкоємець може стягувати кошти, пов'язані з майном, як до, так і після отримання доходу.
Розлучення та вдівці також виграють
Аналогічні принципи оптимізації строку існування податкового зобов’язання були перенесені на відносини між розлученими подружжям. У цьому випадку період обчислення 5-річного періоду також починається з кінця календарного року придбання нерухомості, а не - як це було досі - поділу спільного майна.
Це ж правило стосується нерухомості у спільній власності, де один з подружжя помер. Вдова чи вдовець рахує не 5-річний термін від закінчення майна громади, а від придбання цього майна. Тому в більшості випадків вам не доведеться сплачувати податок після розлучення чи смерті вашого подружжя.
На кого вплинуть нові правила?
Змінені положення застосовуються до всіх випадків продажу нерухомості після 1 січня 2022-2023 р. Не має значення, чи був предмет угоди успадкований чи іншим чином придбаний під час попередніх правил. Важливо, продається майно у 2022-2023 році.
Підсумок
Нові положення про оподаткування продажу нерухомості позитивно змінюють становище багатьох платників податків. Регулювання продажу спадкової нерухомості, яке, швидше за все, буде продано, ніж використовується спадкоємцями, заслуговує особливого затвердження. Завдяки зміні граничного строку обчислення періоду 5-річного податкового зобов’язання значна частина спадкоємців зможе ефективно продати нерухомість, не побоюючись зменшити дохід за рахунок податку. Платники податків також будуть раді включити витрати спадкодавця на нерухоме майно як податкові відрахування витрат.
Wojtek Gąciarz
Юрист, що володіє чуттям до писемності, займається редагуванням спеціалізованих юридичних статей, що стосуються питань будівельного права та інших його галузей. На роботі він зосереджується на читачі, перекладаючи складні норми польського законодавства простою та розбірливою мовою. Він поєднує знання та досвід, отриманий від роботи в юридичних фірмах, з постійно розвиваючою майстернею з написання та знаннями про створення контенту в Інтернеті.